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發(fā)布時間:2019/6/6 閱讀:3227次 【背景色 -              

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逾期未認證的發(fā)票能紅沖嗎?

問:你好,我公司取得一張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過了認證期限,我們要求對方給開紅字發(fā)票,對方說不可以,這種說法對嗎?

答:國稅函【2009617號:第四十二條納稅人發(fā)生應稅行為,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或銷售折讓、中止、退回等情形的,應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。國家稅務總局公告2011年第50號:增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以為的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。

  1. 客觀原因包括如下類型:

  1. 因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

  2. 增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

  3. 有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障,未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期;

  4. 買賣雙方因經(jīng)濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

  5. 由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導致增值稅扣稅憑證逾期;

  6. 國家稅務總局規(guī)定的其他情形。根據(jù)上述規(guī)定,逾期未認證不屬于開具紅字發(fā)票的情形。系統(tǒng)中可以實現(xiàn)未認證也可以開具紅字發(fā)票,但要符合上述條件才可以開紅字發(fā)票,對僅因逾期未認證原因是不允許紅沖的。對上述6鐘客觀原因的逾期增值稅專用發(fā)票,進項稅是一律不得抵扣的

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